新普京就是不寒而栗触景伤情不至,买只辣条竟还有这么门道!长河税务:关于农产品发票进项抵扣的问答。

《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税﹝2017﹞37号)颁布,最近企业问了我几个关于取得农产品发票抵扣的问题

近年局咨询了自身几独关于取得农产品发票抵扣的题目,我拿当下几个问题总结了转,与大家共勉!

起2017年7月打,《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通》(财税﹝2017﹞37号)颁布,13%之增值税税率走下舞台。纳税人销售或进口农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民为此煤炭产品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物,税率为11%。

一致、从农村合作社处取得的税率为“免税”的农产品普通发票,是否可抵扣进项税?

然这项政策的出面而不仅是像表看之这么简单,在干实际应用方面还有以下就类状况:

答:可以抵扣,而且是据11%相当于扣进项税。

京城某某农产品批发店打农户处收购新鲜毛豆,售卖于食物加工厂,不包含税销售额也2000首;加工厂使用并加工变成“馋嘴辣条”进行销售,不带有税销售额为3000长。

方针依据:财税〔2017〕37号
财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关方针之关照第二条,取得(开具)农产品销售发票要收购发票底,以村民产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

1、批发商店呢一般纳税人

第二、纳税人从发行、零售环节请适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而博得的普通发票,不得作为计算抵扣进项税额的凭证;

财税﹝2012﹞75如泣如诉第一条:“对事农产品批发、零售的纳税人销售的有的鲜活肉蛋产品免征增值税”,企业可享用免税优惠。

策略依据:财税〔2017〕37声泪俱下第四漫漫,纳税人从发行、零售环节请适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而获取的普通发票,不得作为计量抵扣进项税额的凭证。

财税﹝2017﹞37声泪俱下第二漫长:“(四)纳税人从发行、零售环节请适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而得到的普通发票,不得作为计算抵扣进项税额的信。”

其三、从小范围纳税人处得到的税率为3%底增值税专用发票能否抵扣进项捐,抵扣税率为3%尚是11%?

所以,食品加工厂不得抵扣进项,加工为辣条销售应交增值税额3000*17%=510元。

答:可以抵扣,抵扣税率为11%。

而发行店放弃免税,按照11%税率上交增值税,则批发商店欲交纳增值税额2000*11%=220首先,加工厂销项税额不移。

策略依据:财税〔2017〕37声泪俱下
财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关方针之通第二修,从本简便计税方法以3%征收率计算缴纳增值税之略圈圈纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额与11%之扣除率计算进项税额;

根据财税﹝2017﹞37哀号第二条:“(二)营业税改征增值税试点中,纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原来扣除力度不转换。”

点评:

加工厂加计扣除的税额为2000*2%=40元。

1.于小圈圈纳税人处获得的必须是占据票,才会以11%齐扣进项税;

则批发企业以及加工厂整体税负下降40元。

2.等于扣进项税时按金额*11%,而无是比照价税合计*11%。

2、批发商店吗小圈圈纳税人

季、农业生产者销售由生的农产品税率实行填写“0%”的农产品普通发票可以税前扣除吗?可以抵扣进项捐吗?

若是公司继续享受免税政策,则跟上述一般纳税人情况无异样。

报经:农业生产者销售由下的农产品属于增值税免税产品,但增值税免税,不对等“零税率”,故不可知税前扣除。

设公司放弃免税,按3%税率缴纳增值税2000*3%=60冠,向税务机关申请代开增值税专用发票。根据财税﹝2017﹞37号第二长条:“(一)……从本简约计税方法以3%征收率计算缴纳增值税之有点框框纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额”,再加上试点中销售17%税率的商品维持原来扣除力度不更换,则加工厂可当扣的进项税额为2000*13%=260头条。则企业、加工厂整体税负下降200第一(=2000*10%)。

点评:增值税免税是依赖纳税人销售货物或者服务和无形资产,税法规定所有纳税的白,但国家根据政策之内需,免除纳税人交税款的义诊。譬如农产品,适用税率为11%,但国家策略之缘故,对于符合要求的农家产品销售,使用免税政策。

马上虽象征,只要批发商行基本上担待部分销项税额,食品加工厂就可知享用及农产品优惠政策所带的引人注目福利。双方可以进行价格谈判,共同分享政策红利,实现双赢。

设若纳税人销售零税率货物或者服务同无形资产,税法规定所有纳税的白,但由规定税率为零星,纳税人无税可纳。

税负下降了,商品价位没有了,加工厂的竞争力增强了,产量增加了,生产规模变充分了,收购的多寡再多矣,批发企业就盈利……税收政策的合理性适用让简并税率释放更多之红,让当扣环节更是畅通无阻,实现可连的良性循环!

尽管如此增值税免税收入及零税率收入还未征收增值税,但免税及零税率的意义不相同。适用免税的成品开具成“0%”的税率,属于错用税率,属于无合规发票,不可知税前扣除,如果强行扣除和抵扣,是发生税收风险的。

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新普京 1

财税专家简介:

赵倩倩,女,毕业于河北师范大学财务会计专业,本科学历,学士学位;河北过程税务师事务所项目经理,从事财税工作连年,主持多个大中型公司土地增值税清算和企业所得税汇算清缴工作。